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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)計(jì)算公式

提示：前三章沒有必須掌握的計(jì)算公式

【增值稅法律制度】

1.一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

3.二手車銷售計(jì)算公式：

自2020年5月1日至2023年12月31日從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車銷售額的計(jì)算

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5％）

4.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算：

（1）只征收增值稅情況下組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

（2）征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額

或：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

5.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

6.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單時(shí)

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％

（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票時(shí)

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票時(shí)

公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％

7.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

8.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),，發(fā)生規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率

9.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％

10.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率

11.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

12.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

其中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算：

①進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

②進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

14.減免稅限額的換算：

減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)

企業(yè)核算減免稅總額＝∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

【消費(fèi)稅法律制度】

1.含增值稅銷售額的換算：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

2.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（1）從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

（2）從量計(jì)征

應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

（3）從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

3.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（無(wú)同類銷售價(jià)格）：

（1）從價(jià)定率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）復(fù)合計(jì)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

4.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（無(wú)同類銷售價(jià)格）：

（1）從價(jià)定率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）復(fù)合計(jì)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

5.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

（1）從價(jià)定率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

（2）復(fù)合計(jì)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

6.準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

7.準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

【城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度】

1.城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

2.教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率

【車輛購(gòu)置稅法律制度】

1.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

3.車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

【關(guān)稅法律制度的規(guī)定】

1.逾期未出境的暫進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，如入境超過(guò)半年仍留在國(guó)內(nèi)使用的,，應(yīng)自第7個(gè)月起,，按月征收進(jìn)口關(guān)稅，其完稅價(jià)格按原貨進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格確定每月關(guān)稅＝貨物原到岸價(jià)格×關(guān)稅稅率×1÷48

2.轉(zhuǎn)讓出售進(jìn)口減免稅貨物的完稅價(jià)格,，在轉(zhuǎn)讓或出售而需補(bǔ)稅時(shí)的完稅價(jià)格

完稅價(jià)格＝原入境到岸價(jià)格×[1－實(shí)際使用月份÷（管理年限×12）]

3.出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算：

出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）

4.關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（1）從價(jià)計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

（2）從量計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

（3）復(fù)合計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

【企業(yè)所得稅法律制度】

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算:

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

4.企業(yè)全年的季度平均值的計(jì)算:

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個(gè)人所得稅法律制度】

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用6萬(wàn)元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除

3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算:

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算:

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％

5.非居民個(gè)人工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本,、費(fèi)用、稅金,、損失,、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.個(gè)體工商戶減免稅額的計(jì)算:

減免稅額＝（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額－其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1－50％）

8.利息、股息,、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

9.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）每次（月）收入不超過(guò)4 000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20％

（2）每次（月）收入超過(guò)4 000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）×20％

10.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

11.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

12.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

13.單位低價(jià)向職工售房應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

15.居民個(gè)人來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）的綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類所得項(xiàng)目抵免限額的計(jì)算:

（1）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（2）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（3）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

（4）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額＝來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

【房產(chǎn)稅法律制度】

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％

（2）從租計(jì)征

應(yīng)納稅額＝租金收入（不含稅）×12％（個(gè)人4％）

【契稅法律制度】

契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)（不含增值稅）×稅率

【土地增值稅法律制度】

1.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算:

（1）能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明時(shí)

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級(jí)政府確定的比例

（2）不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明時(shí)

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級(jí)政府確定的比例

2.增值額的計(jì)算:

增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

3.增值率的計(jì)算:

增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％

4.土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

5.單位建筑面積成本費(fèi)用的計(jì)算:

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

【城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度】

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

【耕地占用稅法律制度】

耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅率

【車船稅法律制度】

1.車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）乘用車,、客車和摩托車應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

（2）貨車,、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車應(yīng)納稅額＝整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

（3）機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

（4）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50％

（5）游艇應(yīng)納稅額＝艇身長(zhǎng)度×適用年基準(zhǔn)稅額

（6）購(gòu)置新車船應(yīng)納稅額＝適用年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算:

（1）購(gòu)買短期交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛

當(dāng)年應(yīng)繳＝計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

（2）已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛

減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額×（1－減稅幅度）

（3）對(duì)于2007年1月1日前購(gòu)置的車輛或者曾經(jīng)繳納過(guò)車船稅的車輛,，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算

往年補(bǔ)繳＝計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－前次繳稅年度－1）

（4）對(duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛,，納稅人從購(gòu)置時(shí)起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算

往年補(bǔ)繳＝購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款＋購(gòu)置年度以后欠繳稅款

購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款＝計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

購(gòu)置年度以后欠繳稅款＝計(jì)稅單位年單位稅額×（本次繳稅年度－車輛登記年度－1）

（5）滯納金計(jì)算

每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰

【資源稅法律制度】

1.組成計(jì)稅價(jià)格:

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－資源稅稅率）

2.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）：

準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

3.資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）從價(jià)定率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

（2）從量定額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅產(chǎn)品的數(shù)量×適用定額稅率

【環(huán)境保護(hù)稅法律制度】

應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額

（2）應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額

（3）應(yīng)稅固體廢物應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×具體適用稅額

（4）應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額＝超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額

【煙葉稅法律制度】

煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝價(jià)款總額×稅率（20％）＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10％）×稅率

【船舶噸稅法律制度】

船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

【印花稅法律制度】

應(yīng)納稅額的計(jì)算:

（1）應(yīng)稅合同應(yīng)納稅額＝價(jià)款或者報(bào)酬×適用稅率

（2）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額＝價(jià)款×適用稅率

（3）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額＝實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額×適用稅率

（4）證券交易應(yīng)納稅額＝成交金額或者依法確定的計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

【勞動(dòng)合同法律制度】

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算:

（1）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限×月工資

（2）補(bǔ)償基數(shù)的計(jì)算

①平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的,，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)

②月工資高于上年度職工月平均工資3倍的,，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限（最高不超過(guò)12年）×當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍

【社會(huì)保險(xiǎn)法律制度】

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶月存儲(chǔ)額的計(jì)算:

個(gè)人養(yǎng)老賬戶月存儲(chǔ)額＝本人月繳費(fèi)工資×8％

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