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案例

甲企業(yè)8月份支付了王老師講課費(fèi)1000元,，按照常規(guī),，讓王老師打了一張收條入賬,。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)1000元

貸：銀行存款1000元

風(fēng)險(xiǎn)一

用不合規(guī)的白條入賬,，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn),。

參考：

1,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制,、偽造、變?cè)?、作廢,、開票方非法取得、虛開,、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證,。

2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第（三）項(xiàng)相關(guān)性原則規(guī)定,，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān),。

3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收,。

風(fēng)險(xiǎn)二

用不合規(guī)的白條入賬，面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn),。

參考：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定,，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬元以下的罰款,；有違法所得的予以沒收"。

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,，或者未按照規(guī)定的時(shí)限,、順序、欄目,，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票,，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的,；

（四）以基他憑證代替發(fā)票使用的：

（五）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的,；（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的,。

風(fēng)險(xiǎn)三

企業(yè)支付王老師講課費(fèi)1000元,，存在未依法履行扣繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考1：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定,，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資,、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所徨：

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息,、股息、紅利所得,；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得,。

參考2：

1,、根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰

2,、根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。