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一,、稅局明確“未開票收入”申報就這么填

成都稅務(wù)在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》中對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間,，申報增值稅仍然在“未開票收入“欄填列正數(shù)銷售額即可,，但需要保留有關(guān)的證據(jù),，如合同,、收款記錄等，以備日后查證,。

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入“填列負(fù)數(shù)沖減,，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序,，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證,、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明,，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

以上是引用成都稅務(wù)局的具體規(guī)定,，至于其他地方如何處理,，可以借鑒和參考成都稅務(wù)局的做法！但具體還是以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)為準(zhǔn),！

二,、未開票收入做賬、申報方案

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報,，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報,。

一般納稅人

某食品加工企業(yè)，為一般納稅人,，今年端午節(jié)期間,，甲公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，這批粽子的成本為50萬元,，對外銷售的價格是不含稅100萬會計處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利  113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13

借：主營業(yè)務(wù)成本  50

貸：庫存商品   50

注意：甲公司雖然沒有發(fā)生對外銷售業(yè)務(wù),，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個人消費,，應(yīng)該視同銷售,，增值稅上應(yīng)做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報,。

三,、未開票收入管理要點

1、未開票收入不僅要做好申報,，還應(yīng)做好管理工作1,、未開票收入申報后，應(yīng)做臺賬登記未開票明細(xì)

2,、后期補開票及時從臺賬中扣減,，避免重復(fù)開票和納稅的情況

3、對已經(jīng)確定不需要補開票的,，財務(wù)上及時做收入處理,。

納稅人需注意的關(guān)鍵點

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容,。

1,、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn),，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間,，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報,。

2,、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬,，這個是非常必要的,，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰,，不至于自己把自己搞混,，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。

3,、未開票收入申報其實就是個時間差,，不管怎么操作,，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報,，當(dāng)期如果申報了,，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來,，就是這個道理,。