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相關(guān)題目 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化
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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,。2×18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零,。甲公司2×18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2×17年12月20日,甲公司取得并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn),,預(yù)計(jì)使用年限為5年,,預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊,,該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致,。根據(jù)稅法規(guī)定,2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元,。

資料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股,,并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),,初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致,。2×18年12月31日,,該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定,,金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,,待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三:2×18年12月10日,,甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元,,稅法規(guī)定,偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除,。

甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元,。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求:

根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,,分析回答下列第1-3個(gè)小題,。

(1)計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異,,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄,。

(2)計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄,。

(3)分別計(jì)算甲公司2×18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額,,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

題目解析

  • 答案:
  • 考點(diǎn):中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
  • 解析:

    (1)2×18年12月31日,,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150/5=120(萬(wàn)元),,計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100(萬(wàn)元),,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,,差異額=120-100=20(萬(wàn)元)。(2分)

    借:所得稅費(fèi)用?。?0×25%)5

             貸:遞延所得稅負(fù)債 5(2分)

     

    (2)2×18年12月31日,其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元,,計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元,,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),,形成可抵扣暫時(shí)性差異,差異額=600-550=50(萬(wàn)元),。(2分)

    借:遞延所得稅資產(chǎn)?。?0×25%)12.5

             貸:其他綜合收益 12.5(2分)

     

    (3)應(yīng)納稅所得額=3000-20+200=3180(萬(wàn)元)(1分)

    應(yīng)交所得稅=3180×25%=795(萬(wàn)元)(1分)

    借:所得稅費(fèi)用 795

            貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 795(2分)

公允價(jià)值變動(dòng)引起的50萬(wàn)形成的遞延所得稅 為什么計(jì)入其他綜合收益 不是所得稅費(fèi)用 算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候 這50萬(wàn)為什么不算進(jìn)去
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老師解答

張老師
解答222個(gè)
①因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,,所以相應(yīng)的所得稅的影響也計(jì)入其他綜合收益。
②因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,,沒(méi)有計(jì)入損益,,所以不影響當(dāng)期所得稅。所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不算進(jìn)去,。
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