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甲公司的記賬本位幣為人民幣,，在銀行開設(shè)有美元賬戶,，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯
甲公司的記賬本位幣為人民幣，在銀行開設(shè)有美元賬戶,，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,，2×21～2×22年,，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下,。
資料一:2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價格自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司B股股票500萬股,，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,，當日即期匯率為1美元=6.52人民幣元?？铐椧悦涝婵钪Ц?。
資料二:2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價值為1 510 萬美元,，當日即期匯率為1美元=6.37人民幣元,。
資料三:2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度B股股票利潤分配方案,，每10股分派現(xiàn)金股利0.8美元,，當日即期匯率為1美元=6.30人民幣元。2×22年2月15日,，甲公司收到乙公司40萬美元并存入銀行美元戶,，當日即期匯率為1美元=6.33 人民幣元。
資料四:2×22年6月15日,，甲公司以1 525萬美元的價格將所持乙公司B股股票全部售出,，款項已收存銀行美元戶，當日即期匯率為1美元=6.70 人民幣元,。
本題不考慮其他因素,。
要求:
(1)編制甲公司2×21年1月5日購入乙公司B股股票的會計分錄;
(2)編制甲公司2×21年12月31日調(diào)整其所持乙公司股權(quán)投資賬面價值的會計分錄;
(3)分別編制甲公司2×22年2月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利和2×22年2月15日收到現(xiàn)金股利并確認匯兌損益的會計分錄;
(4)編制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的會計分錄。
(“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)
題目解析
- 答案：
- 考點：第一節(jié) 外幣交易的會計處理
- 解析：
(1)借:其他權(quán)益工具投資--成本 10 106(3.1×500×6.52)
貸:銀行存款--美元 10 106
(2)借:其他綜合收益 487.3
貸:其他權(quán)益工具投資--公允價值變動 487.3(10 106-1 510×6.37)
(3)2×22年2月1日:
借:應(yīng)收股利--美元 252(500/10×0.8×6.30)
貸:投資收益 252
2×22年2月15日:
借:銀行存款--美元 253.2(40×6.33)
貸:應(yīng)收股利--美元 252
財務(wù)費用 1.2
(4)借:銀行存款--美元 10 217.5(1 525×6.7)
其他權(quán)益工具投資--公允價值變動 487.3
貸:其他權(quán)益工具投資--成本 10 106
利潤分配--未分配利潤 598.8
借:利潤分配--未分配利潤 487.3
貸:其他綜合收益 487.3
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