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甲公司為增值稅一般納稅人,，2015年至2019年,，與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
甲公司為增值稅一般納稅人，2015年至2019年,，與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
（1）2015年12月12日,，購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為456萬元，另支付運雜費5萬元,，款項以銀行存款支付,，假設沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用,，預計使用年限為6年,，預計凈殘值為11萬元，采用年限平均法計提折舊,；
（2）2016年6月對該設備進行簡單維修,，領用維修材料9000元，發(fā)生修理人員工資1000元,；
（3）2017年12月31日,，因存在減值因素，甲公司對該設備進行減值測試,，該設備的公允價值減去處置費用的凈額為271萬元,；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為291萬元。假定計提減值準備后設備的預計凈殘值,、使用年限和折舊方法不變,；
（4）2019年11月30日以90萬元的價格將該設備出售，處置時發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元,，以銀行存款支付,。
假定不考慮增值稅等其他相關稅費，要求：
（1）計算甲公司購入設備的入賬價值,；
（2）計算2018年上述設備應計提的折舊額,；
（3）編制2019年出售該設備的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示,，金額保留小數(shù)點后兩位,。）
題目解析
- 答案：
- 考點：第三章 固定資產(chǎn)
- 解析：
（1）設備入賬價值=456+5=461（萬元）。
（2）2016年度和2017年度該設備計提的折舊額合計=（461-11）÷6×2=150（萬元）,。
2016年發(fā)生的設備修理費屬于費用化的后續(xù)支出,，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。
2017年12月31日該設備的賬面價值=461-150=311（萬元）,，其可收回金額為291萬元,，低于賬面價值，故應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=311-291=20（萬元）,。
2018年應計提的折舊額=（291-11）÷（6-2）=70（萬元）,。
2019年1至11月計提的折舊額=（291-11）÷（6-2）×11/12=64.17（萬元）。
（3）2019年11月30日
借：固定資產(chǎn)清理 156.83
累計折舊 284.17（150+70+64.17）
固定資產(chǎn)減值準備 20
貸：固定資產(chǎn) 461
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
清理凈損益=90-10-156.83=-76.83
借：資產(chǎn)處置損益 76.83
貸：固定資產(chǎn)清理 76.83
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