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甲公司和乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，2×19年6月1日甲公司銷售商品給乙公司,，售價(jià)為300萬元,，成本為200萬元，增值稅率為13%,，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢,。乙公司購入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，折舊期5年,，假定無殘值,，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認(rèn)可乙公司的折舊政策,。針對(duì)此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,，2×19年的抵銷分錄包括（　）,。

A 借：營業(yè)收入 300 　　貸：營業(yè)成本 200 　　　　固定資產(chǎn) 100

B 借：固定資產(chǎn)10 　　貸：銷售費(fèi)用 10

C 借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5 　　貸：所得稅費(fèi)用 22.5

D 借：購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 339 　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 339

題目解析

答案：ABCD
考點(diǎn)：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目
解析：
選項(xiàng)C,，站在個(gè)別報(bào)表角度,，固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價(jià)值=300-300/5/2=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元）,，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；站在合并報(bào)表角度分析,，固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價(jià)值=200-200/5/2=180（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=270-180=90（萬元）,；因此,，通過分析可知，個(gè)別報(bào)表少確認(rèn)了90萬元的可抵扣暫時(shí)性差異,，需站在合并報(bào)表角度,，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5（萬元）。

B選項(xiàng)中借固定資產(chǎn),、貸銷售費(fèi)用,，金額為什么是10呢？

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目

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老師解答

蜜蜂島

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19年計(jì)提半年的折舊=（300-200）/5/2=10

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