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某啤酒廠為增值稅一般納稅人,，2019年8月銷售乙類啤酒400噸,，銷售價格為不含增
某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售乙類啤酒400噸,，銷售價格為不含增值稅2800元/噸,，本月啤酒包裝物押金逾期收入6000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為13%,，消費稅稅額為220元/噸,，則8月該啤酒廠應納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中正確的是（）。
A
400×220+400×2800×13%=233600(元)
B
400×2800×13%=145600(元)
C
400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)
D
400×220+(400×2800+6000)×13%=234380 (元)
題目解析
- 答案：C
- 考點：消費稅應納稅額的計算
- 解析：
啤酒從量定額計征消費稅,，計稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量,，則消費稅=400×220=88000(元)；啤酒的包裝物押金在逾期時應作為價外費用并入銷售額計征增值稅,，價外費用為含稅銷售額應換算為不含稅銷售額,。則增值稅及消費稅稅額合計=400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)
老師，啤酒的包裝物押金在是否逾期或是取得時,，都不應收消費稅吧,？老師視頻中講的這樣的，可是題目又是要收消費稅,？
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老師解答
蜜蜂島
解答6624個
①一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限，單獨核算,，不并入銷售額
②一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：按合同約定逾期或收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅
③對銷售除啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，均應并入收取當期銷售額中征稅
題目說啤酒包裝物押金逾期，所以要并入銷售額征稅
②一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：按合同約定逾期或收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅
③對銷售除啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，均應并入收取當期銷售額中征稅
題目說啤酒包裝物押金逾期，所以要并入銷售額征稅
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