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甲公司為乙公司的母公司,，占乙公司有表決權股份的80%,，2018年甲公司將一批存貨
甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權股份的80%，2018年甲公司將一批存貨銷售給乙公司,，該批存貨成本為700萬元，售價為1 000萬元（不含增值稅）,，款項已收,。至年末乙公司對外銷售40%，乙公司個別報表中對該批存貨計提50萬元的存貨跌價準備,。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%,，則在合并報表中應抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。
A
0
B
-45
C
30
D
-32.5
題目解析
- 答案：D
- 考點：編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵銷處理的項目
- 解析：
在乙公司個別報表中計提遞延所得稅資 產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）,，該批存貨的可變現(xiàn)凈值= 1 000×（1-40%）-50=550（萬元）,，合并報表中的成本=700×（1-40%）=420（萬元），其計稅基礎為600萬元,，合并報表應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（600-420）×25%=45（萬元）,，所以應抵銷遞延所得稅資產(chǎn)為12.5-45=-32.5（萬元）。
在乙公司個別報表中問什么計提的是遞延所得稅資產(chǎn),，而不是遞延所得稅負債,？存貨的賬目價值大于計稅基礎，不是產(chǎn)生遞延所得稅負債嗎,？
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老師解答
蜜蜂島
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個別報表形成的遞延所得稅資產(chǎn)是個別報表計提的存貨跌價準備,，個別報表計提了50萬元的存貨跌價準備，稅法不承認存貨跌價準備,，賬面價值小于計稅基礎：所以形成遞延所得稅資產(chǎn),。
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