6月10日，印花稅立法了,！十三屆全國人大常委會第二十九次會議表決通過了印花稅法,！
本稅法自2022年7月1日起施行,。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》將同時廢止,。這部法律總體上維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當簡并稅目稅率,、減輕稅負,！
印花稅稅目稅率表
新印花稅法具體稅目和稅率如下表列舉：
印花稅中常見實務(wù)問題
一、簽訂應(yīng)稅合同涉及的印花稅計算依據(jù)問題
甲公司是一家環(huán)保材料生產(chǎn)企業(yè),，屬于增值稅一般納稅人,。2021年6月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同,，合同約定甲公司向乙公司銷售一批價稅合計金額為56.5萬元,，并約定甲公司需要將貨物運至乙公司指定的交貨地點。為此,，甲公司又找到丙運輸公司,，雙方協(xié)定運費為價稅合計1.09萬元,。
在本案例中,，甲公司與乙公司簽訂銷售合同時涉及的印花稅計稅基數(shù)是否包含增值稅？甲公司與丙公司簽訂運輸合同時涉及的印花稅計算基數(shù)是否包含所運輸?shù)呢浳飪r格,？下面,，我們分別來做下解析：
1.關(guān)于甲、乙購銷合同印花稅問題
在簽訂合同時,，我們經(jīng)常會只列一個合同總金額,，而沒有再單獨列示合同涉及的不含稅金額與增值稅稅額。殊不知,，正是因為我們這一點疏忽,，卻會讓企業(yè)白白多繳一筆印花稅。根據(jù)規(guī)定,，印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù),，為合同列明的價款或者報酬，也就是說是不含稅金額,，不包括增值稅稅款,。但是，如果我們在簽訂合同時,，合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的,，就需要按照價稅合計金額來確定計算,。對此，《中華人民共和國印花稅法(征求意見稿)》予以了進一步明確,，且在目前的實務(wù)中,，也是按上述規(guī)定執(zhí)行的。
在本案例中,，如果甲,、乙公司在簽訂合同時，單獨列明合同的不含稅金額為50萬元(56.5/1.13),，增值稅稅額為6.5萬元,，則可以按照50萬元作為計算依據(jù)繳納印花稅。反之,，合同僅簽訂價稅合計56.5萬元則必須按照56.5萬元作為計算依據(jù)繳納印花稅,。
2.關(guān)于甲、丙運輸合同印花稅問題
對于運輸合同印花稅計稅依據(jù)是否包含增值稅的問題參照購銷合同情形處理,。在實務(wù)中,，針對簽訂的運輸合同，很多財務(wù)人員會產(chǎn)生這樣的疑問——運輸合同的計稅依據(jù)是否包含運輸合同的價格呢,？
針對該問題,，原《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運輸費用計算貼花,。在本案例中,，甲丙公司簽訂的運輸合同只需要按照運費金額計算繳納印花稅，不需要考慮運輸貨物的金額,。
二,、借款合同中的常見印花稅問題
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，因資金周轉(zhuǎn)緊張需要借款的情形有很多,。接下來,，我們再來說一說企業(yè)簽訂一般性借款合同、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,、借款展期合同以及抵押借款合同涉及的印花稅問題,。
1.簽訂一般性借款合同
例2.甲企業(yè)是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，為了緩解流動性資金周轉(zhuǎn)緊張問題,，2021年6月,，甲企業(yè)分別與A銀行和股東張某簽訂了借款合同。其中,，甲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同涉及的借款金額為200萬元,，借款期限為6個月。甲企業(yè)與股東張某簽訂的借款合同涉及的借款金額為50萬元,，借款期限為3個月,。那么,，在本案例中，甲企業(yè)簽訂的2份借款合同是否都需要繳納印花稅呢,？
答案是甲企業(yè)與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅,，而甲企業(yè)與股東張某簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。
由于《中華人民共和國印花稅暫行條例》對借款合同范圍定義為是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,。因此,，企業(yè)與非銀行等金融組織簽訂的借款合同則不需要繳納印花稅，這也是實務(wù)中,，我們經(jīng)常會出錯的地方,。
此外，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號)等相關(guān)文件規(guī)定,，金融機構(gòu)與小型企業(yè),、微型企業(yè)簽訂的借款合同可以享受免征印花稅的稅收優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)可別忘了享受該項稅收優(yōu)惠,。
2.簽訂流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同
例3.甲企業(yè)是一家資金密集型企業(yè),，為了降低融資成本，甲企業(yè)于2021年6月與乙銀行簽訂最高借款限額為1億元的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同約定借款限為1年，借款人甲企業(yè)在合同約定的期限內(nèi),，可以在最高限額1億元之內(nèi)隨借隨還。由于最高借款限額并非為實際發(fā)生的借款數(shù)額,，那么，簽訂流動資金居轉(zhuǎn)性借款合同涉及的印花稅該如何計算繳納呢,？
對此,，《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地[1988]3(號)給出了答案,。
根據(jù)規(guī)定,，在本案例中，甲企業(yè)與乙銀行在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時,，借貸雙方應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額1億元計稅貼花,。在繳納印花稅之后，只要借款人甲企業(yè)在1億元的限額內(nèi)隨借隨還,，不再簽新合同,，則不需要再計算繳納印花稅。
合并印花稅的申報問題
說到印花稅的納稅申報問題,，這可要算是近期的熱點話題了,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號）規(guī)定，自2021年6月1日起,，納稅人申報繳納印花稅等一個或多個稅種時,，將使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進行統(tǒng)一申報,，即財產(chǎn)和行為稅合并申報！這大大減少了財務(wù)人員的納稅申報次數(shù),。
那么,，財產(chǎn)和行為稅怎么合并申報呢？接下來,，我們就以印花稅為例來說一說,。
如下圖所示，《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成,。
由于稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源,，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此,，在納稅申報前,，我們需要對相關(guān)稅源信息進行維護。
若稅源信息沒有變化,，我們則直接進行納稅申報,。反之，則通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》進行數(shù)據(jù)更新維護后再申報,。
以《印花稅稅源明細表》為例,，我們需要注意一些填報要求，比如“稅目”欄次為必填項,，需要我們填報具體涉及購銷合同,、加工承攬合同等具體項目?！皯?yīng)納稅憑證編號”欄次為填寫合同或者憑證編號,，系統(tǒng)默認為選填項目。若我們企業(yè)享受印花稅減免稅,，則“減免性質(zhì)代碼和項目名稱”欄次為必填項,。
在填報時點上，對于諸如印花稅等一次性稅源,，我們既可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細表,，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息。經(jīng)過以上操作流程,，關(guān)于印花稅涉及的報表申報工作就操作完成了,。
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【問】老師好,，我光伏安裝公司,，現(xiàn)在有個問題，我們是根據(jù)農(nóng)戶要求,，從甲方發(fā)物料,，進行安裝，但是有些農(nóng)互,，說好的讓安裝光伏,，臨時反悔了，這樣的話,，那些物料,，就直接退到我們公司倉庫里了，金額70萬,，然后這些物料用作他用了,。可能是安裝別的活用了,，但是現(xiàn)在剩余褲衩對不上,，可能是管理不好，有的出庫,，沒記錄,，沒減庫存，老板非讓我核對,，運行好幾年了,，我才來，應(yīng)該如何入手,？【答】收集資料盤點現(xiàn)有庫存,，分類記錄實際數(shù)量，收集收發(fā)物料的單據(jù),，重點關(guān)注與退回物料有關(guān)的單據(jù),，追溯退回物料,，確定退回物料具體數(shù)據(jù),，通過單據(jù)或詢問了解情況，追蹤退回物料的去向,，找出無記錄就使用的部分,，檢查庫存系統(tǒng)（若有） 核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)和實際及單據(jù)記錄，查找差異和異常，與人員溝通,，詢問倉庫管理人員庫存差異原因和特殊情況,，向安裝團隊了解物料領(lǐng)用記錄和未記錄使用情況
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【問】老師，請問生產(chǎn)企業(yè)賣的A開的B,，現(xiàn)在紅沖B再開成A,，會被稅務(wù)追問原因嗎？或者引起稅務(wù)局查賬【答】能合理說清情況通常不會的
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【問】應(yīng)付賬款不顯示客戶,，與答案不一致,，無法提交答案【答】是哪個課程的哪個題目呢
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【問】老師，請問我們2022年申報出口的收入在2023年才申報收入,，現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)比對有差異,，讓寫情況說明該怎么寫呢？因為2022年4月成立的公司,，我們申報生產(chǎn)企業(yè)退稅稅務(wù)那邊沒批下來,，像這種情況正常的該如何操作呢？【答】可寫清楚差異原因是什么,， 2022 年公司申報生產(chǎn)企業(yè)退稅未獲批,，財務(wù)處理受影響，導致 2022 年部分出口收入未按時申報,，2023 年重新梳理業(yè)務(wù)后才補申報,，產(chǎn)生稅務(wù)申報時間差異，正常情況下,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口且財務(wù)作銷售處理的當月確認出口銷售收入,，并在規(guī)定申報期內(nèi)進行退稅申報，若退稅未獲批,，應(yīng)及時查清原因,，調(diào)整財務(wù)處理和申報，避免出現(xiàn)收入申報跨期情況
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【問】廣州程光電子案例,，啟用賬套,，錄入憑證，后,，刪除了應(yīng)收賬款部分國內(nèi)客戶,，然后手工重新錄入，答案顯示錯誤,。該怎么改正,？【答】答案顯示錯誤的地方都會有紅框，你能看到具體是哪錯了嗎,，可跟答案對下哈
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【問】老師好,，光伏安裝,，甲方給我們結(jié)算，超期安裝就扣我們錢,，提前安裝完成給我們獎勵,，這兩筆記什么會計科目？能單純的都算結(jié)算安裝費里么,？另外,，我們提前買配電箱，安裝完成,，甲方給我們報銷,，又記什么科目了？腦子亂亂的,？【答】其實這個就是你的收入,，不管你是多收了錢還是少收的錢，都是計入收入就可以了,，這些配電箱,，開給你們公司發(fā)票還是對方公司？
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【問】老師,，酒店企業(yè)把自己的餐飲部外包給其他餐飲公司,，向餐飲公司收取一定的承包費用，這個酒店企業(yè)餐飲外包收入應(yīng)該按照什么稅目來繳納增值稅??？【答】可參考這個稅目，6% 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、會員權(quán),、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名,、名稱權(quán),、肖像權(quán)、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費等,?；A(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、會員權(quán),、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名,、名稱權(quán),、肖像權(quán)、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費
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【問】出口外銷的訂單需要交印花稅嗎,？【答】正常按購銷合同，銷售收入要交印花稅
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【問】房地產(chǎn)公司預交增值稅和附加稅,，土增稅需要計提嗎【答】預交的時候不需要計提 土地增值稅你做清算的時候先計提,，然后再支付
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【問】我們單位光伏安裝小公司，主要??跑業(yè)務(wù),，那業(yè)務(wù)員,，也不知道是不是公司員工，他們開自己車跑業(yè)務(wù),，報銷郵費什么的,，要不要都和公司簽租車協(xié)議？還是實報實銷就好,，九臺車,，簽九個協(xié)議？【答】業(yè)務(wù)員您不清楚是否公司員工,？隨便一個人都能找公司報銷嗎,？他們都跟公司是什么關(guān)系呢？
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