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中秋節(jié)發(fā)月餅等福利，這5種賬務(wù)處理方法,，絕了,！

2021-09-15

又是一年一度的中秋節(jié)，拿到月餅的小伙伴大部分都很開(kāi)心,，但這個(gè)時(shí)候發(fā)愁的就是公司的會(huì)計(jì)了,，因?yàn)楣景l(fā)月餅，會(huì)計(jì)還得做賬報(bào)稅,。

有些小伙伴還是第一次面臨這種問(wèn)題呢,，具體怎么操作？今天就給大家來(lái)解答疑惑,！

會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬,？

案例：

中秋節(jié)快到了，我公司訂制了 100 箱月餅,，發(fā)放職工,，取得廠(chǎng)家開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額 30000 元,，增值稅 4800 元,，如何做賬？

1,、發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4800元

貸：銀行存款 34800元

2,、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4800元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800元

注意3個(gè)涉稅點(diǎn)

案例1：

中秋節(jié)快到了，公司給每名員工發(fā)放了 2 箱月餅,，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題,？

答復(fù)：

需要并入當(dāng)月工資,，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。

參考：

1,、根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條,，“工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

2、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定,，個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。

案例2：

中秋節(jié)快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅,，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題,？

答復(fù)：

不需要并入當(dāng)月工資，扣繳個(gè)人所得稅,。

參考：

1,、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司 2012 年 4 月 11 日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的,、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

2,、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅 2018 年第三季度稅收政策解讀,，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的,、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個(gè)稅。

案例3

：中秋節(jié)快到了,，公司訂制一批月餅無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題,？

答復(fù)：需要按照“偶然所得”,，扣繳 20% 的個(gè)人所得稅,。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條,、第十四條相關(guān)規(guī)定：

偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

2,、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號(hào)）規(guī)定：

對(duì)于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）,，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。