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又是一年一度的中秋節(jié),，拿到月餅的小伙伴大部分都很開(kāi)心,，但這個(gè)時(shí)候發(fā)愁的就是公司的會(huì)計(jì)了,，因?yàn)楣景l(fā)月餅，會(huì)計(jì)還得做賬報(bào)稅,。

有些小伙伴還是第一次面臨這種問(wèn)題呢,，具體怎么操作？今天就給大家來(lái)解答疑惑,！

會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬,？

案例：

中秋節(jié)快到了，我公司訂制了 100 箱月餅,，發(fā)放職工,，取得廠家開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額 30000 元,，增值稅 4800 元,，如何做賬？

1,、發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  30000元            

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  4800元  

貸：銀行存款  34800元

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  4800元  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800元

注意3個(gè)涉稅點(diǎn)

案例1：

中秋節(jié)快到了,，公司給每名員工發(fā)放了 2 箱月餅,，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題？

答復(fù)：

需要并入當(dāng)月工資,，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅,。

參考：

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條,，“工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

2,、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。

案例2：

中秋節(jié)快到了,，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題,？

答復(fù)：

不需要并入當(dāng)月工資,，扣繳個(gè)人所得稅。

參考：

1,、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司 2012 年 4 月 11 日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),，集體享受的、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅,。

2、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅 2018 年第三季度稅收政策解讀,，目前對(duì)于集體享受的,、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個(gè)稅,。

案例3

：中秋節(jié)快到了，公司訂制一批月餅無(wú)償贈(zèng)送客戶,，請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題,？

答復(fù)：需要按照“偶然所得”，扣繳 20% 的個(gè)人所得稅,。

參考：

1,、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條、第十四條相關(guān)規(guī)定：

偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。偶然所得,，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

2,、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號(hào)）規(guī)定：

對(duì)于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）,，以及企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

其他中秋福利

除了月餅，有些公司還會(huì)給員工發(fā)放購(gòu)物卡之類(lèi)的中秋福利,，那么,，購(gòu)物卡要如何入賬呢？

某某公司在中秋節(jié)前大量購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡 100 張,，每張面值 5000 元,，金額 50 萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票,。當(dāng)月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-其他 50萬(wàn)元  

貸：銀行存款 50萬(wàn)元

注意：以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的,！

1、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：

①首先,，突然增加的異常大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn),。

②其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn),；

③然后，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的,，屬于福利費(fèi),，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

④同時(shí),，若是購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的,，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn),，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn),！

2,、購(gòu)物卡正確入賬

①公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬(wàn)  

貸：銀行存款 50萬(wàn)

提醒：

取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”,，發(fā)票稅率欄“不征稅”,。

②公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）  

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒：

不能取得增值稅發(fā)票,，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳,。

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