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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試

《經(jīng)濟(jì)法》考前主觀題預(yù)測(cè)

【聲明】以下內(nèi)容憑經(jīng)驗(yàn)對(duì)2021年《經(jīng)濟(jì)法》主觀題考點(diǎn)的方向預(yù)測(cè),，不保證一定考核或完全準(zhǔn)確亦或者在那個(gè)批次考核，請(qǐng)考生理性對(duì)待,。

第二章 公司法律制度

1.出資

3.股東會(huì)職權(quán)：選舉和更換由“非職工代表”擔(dān)任的董事、監(jiān)事,，決定董事,、監(jiān)事的報(bào)酬。

4.股東（大）會(huì)會(huì)議制度：

（1）特別決議：

有限責(zé)任公司股東會(huì)：代表“2/3以上”表決權(quán)的股東通過,；

股份有限公司股東大會(huì)：“出席”會(huì)議股東所持表決權(quán)“2/3以上”通過,。

【注意】有限責(zé)任公司股東按照出資比例行使表決權(quán)，公司章程另有規(guī)定除外,。

（2）股份有限公司臨時(shí)股東大會(huì)：

董事人數(shù)低于法定人數(shù)（5人）或者低于章程規(guī)定人數(shù)的2/3,應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì),。

（3）上市公司股東大會(huì)特別決議事項(xiàng)：

1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%,。

5.董事會(huì)會(huì)議制度：

（1）委托出席：董事因故不能出席會(huì)議的,，可以“書面”委托其他“董事”代為出席。

（2）決議：

①?zèng)Q議不成立（成立）：董事會(huì)會(huì)議應(yīng)有“過半數(shù)”董事出席方可舉行,，董事會(huì)作出決議必須經(jīng)“全體”董事的“過半數(shù)”通過,。

②決議無效：如選舉和更換董事、決定董事報(bào)酬等

③決議可撤銷：如關(guān)聯(lián)董事未回避（上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的,，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán),，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行,，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過,。出席董事會(huì)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會(huì)審議,。）

（3）董事的任職資格：

①因“貪污,、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn),、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序”,，被判處刑罰，“執(zhí)行期滿”未逾“5年”,；或者“因犯罪被剝奪政治權(quán)利”,，“執(zhí)行期滿”未逾“5年”。

②擔(dān)任“破產(chǎn)”清算的公司、企業(yè)的“董事或者廠長(zhǎng),、經(jīng)理”,，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有“個(gè)人責(zé)任”的,，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾“3年”,。

③擔(dān)任因違法被“吊銷”營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司的“法定代表人”,，并負(fù)有“個(gè)人責(zé)任”的,，自該公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾“3年”,。

（4）責(zé)任：董事會(huì)的決議“違反法律,、行政法規(guī)或者公司章程,、股東大會(huì)決議”，致使公司遭受“嚴(yán)重?fù)p失”的,，“參與決議”的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任,。在表決時(shí)曾“表明異議”并“記載于會(huì)議記錄”的董事可以免除責(zé)任。

6.名義股東

7.股權(quán)（份）：

（1）關(guān)聯(lián)交易損害公司利益的抗辯：

“控股股東,、實(shí)際控制人、董事,、監(jiān)事、高管理人員”通過關(guān)聯(lián)交易損害公司利益,，公司向人民法院起訴,，請(qǐng)求其賠償所造成的損失，被告僅以該交易已經(jīng)履行了信息披露,、經(jīng)股東（大）會(huì)同意為由抗辯的,，人民法院不予支持

（2）有限責(zé)任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)：

（2）股份有限公司股份買賣限制：

（3）優(yōu)先股：已發(fā)行的不能超過普通股股數(shù)50%,；籌資不能超過發(fā)行前凈資產(chǎn)50%

（4）回購股份用于員工持股計(jì)劃或者股權(quán)激勵(lì)：

①可以依照公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)的授權(quán),，經(jīng)2 / 3以上董事出席的董事會(huì)會(huì)議決議。

②上市公司應(yīng)當(dāng)通過公開的集中交易方式進(jìn)行,。

③回購的股份數(shù)不得超過本公司已發(fā)行股份總額的10%,。

④應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。

8.股東代表訴訟

（1）是否有資格代表

有限責(zé)任公司：股東

股份有限公司：連續(xù)180日,，單獨(dú)或合計(jì)持有1%以上股份股東

（2）訴訟

原告：股東（以自己的名義起訴）

勝訴：勝訴利益歸屬于“公司”,，不得要求被告向股東進(jìn)行個(gè)別清償

第三章 合伙企業(yè)法律制度

1.執(zhí)行事務(wù)

普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù),。合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制,，不得對(duì)抗善意第三人。

2.關(guān)聯(lián)交易

（1）除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外,，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易,。

（2）有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是,，合伙協(xié)議另有約定的除外,。

3.競(jìng)業(yè)禁止

（1）普通合伙人不得自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),。

（2）有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；但是,，合伙協(xié)議另有約定的除外,。

4.出質(zhì)

（1）普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意,；未經(jīng)其他合伙人一致同意,，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的,，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任,。

（2）有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是,，合伙協(xié)議另有約定的除外,。

5.入伙責(zé)任

（1）新入伙的普通合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

（2）新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù),，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任,。

6.退伙責(zé)任

（1）普通合伙人：退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無限連帶責(zé)任,。

（2）有限合伙人：有限合伙人退伙后,，對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任,。

7.身份轉(zhuǎn)變責(zé)任

有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说?，?duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,。

8.有限合伙人特定情況下對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)的責(zé)任

（1）第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任,。

（2）有限合伙人未經(jīng)授權(quán)以有限合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易,，給有限合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，該有限合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任,。

第四章 金融法律制度——票據(jù)法

1.對(duì)人的抗辯 ：票據(jù)債務(wù)人不得以自己與“出票人”或“持票人的前手”之間的抗辯事由對(duì)抗“持票人”,。

2.商業(yè)匯票的付款日期：未記載視為見票即付

3.背書

（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)：被背書人名稱的授權(quán)補(bǔ)記（背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有“同等法律效力”）

（2）禁止背書的記載： 背書人記載不得轉(zhuǎn)讓字樣,，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任

（3）背書附條件：背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力,。

4.保證

（1）相對(duì)記載事項(xiàng)：

①未記載被保證人名稱：

已承兌的匯票：承兌人為被保證人,；

未承兌的匯票：出票人為被保證人。

②未記載保證日期：出票日期為保證日期,。

（2）保證附條件：保證不得附有條件,；附有條件的,，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

（3）保證責(zé)任：被保證的匯票,，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任,。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款,，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款,。

5.追索

（1）通知：取得拒付證明日起3日內(nèi)，未按規(guī)定期限通知,，“仍可行使追索權(quán)”,，但應(yīng)當(dāng)賠償給被追索人造成的損失。

（2）被追索對(duì)象：

6.支票

（1）支票限于見票即付，不得另行記載付款日期,，另行記載的“該記載”無效,。

（2）金額、收款人名稱可以授權(quán)補(bǔ)記,。

【注意】出票人可以授權(quán)收取支票的相對(duì)人補(bǔ)記收款人,，也可由相對(duì)人再授權(quán)他人補(bǔ)記。

（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)其在付款人處實(shí)有的存款金額,。

第五章 合同法律制度

1.向第三人履行

法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定第三人可以直接請(qǐng)求債務(wù)人向其履行債務(wù),，第三人表示接受該權(quán)利或未在合理期限內(nèi)明確拒絕，債務(wù)人未向第三人履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定的,，第三人可以請(qǐng)求債務(wù)人承擔(dān)違約責(zé)任,。

2.不安抗辯權(quán)

雙務(wù)合同有先后履行順序，先履行一方不安,，則“中止”合同并“通知”對(duì)方,，要求證明有履行能力或提供擔(dān)保；在“合理期限內(nèi)”,，對(duì)方未恢復(fù)履行能力或提供擔(dān)保,，可“解除”合同，并追究對(duì)方違約責(zé)任,。

3.保證

（1）保證合同成立：

第三人單方以書面形式向債權(quán)人作出保證,，債權(quán)人接收且未提出異議。

（2）越權(quán)代表：

法定代表人,、負(fù)責(zé)人超越權(quán)限訂立的擔(dān)保合同,，不能對(duì)抗善意第三人,。

（3）一般保證：

①判定：當(dāng)事人在保證合同中約定，在債務(wù)人“不能”履行債務(wù)時(shí),，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的,，為一般保證。

②保證方式約定不明：當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的,，按照一般保證承擔(dān)保證責(zé)任,。

③一般保證人的“先訴抗辯權(quán)”：在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前,，保證人對(duì)債權(quán)人可拒絕承擔(dān)保證責(zé)任,。

（4）共同擔(dān)保——債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保：

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán),；沒有約定或者約定不明確,，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。

（5）保證范圍：

主債權(quán),、利息,、違約金、損害賠償金,、實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用

【注意】無約定或約定不明,，對(duì)“全部債務(wù)”承擔(dān)責(zé)任。

（6）保證期間：

①保證期間早于或等于主債務(wù)履行期限→沒有約定→主債務(wù)履行期限屆滿之日6個(gè)月

②保證責(zé)任至主債務(wù)本息還清時(shí)為止→約定不明→主債務(wù)履行期限屆滿之日6個(gè)月

4.擔(dān)保物權(quán)

（1）出租抵押物：

①出租在先: 抵押權(quán)設(shè)立前,，抵押財(cái)產(chǎn)已經(jīng)出租并轉(zhuǎn)移占有的,，原租賃關(guān)系不受該抵押權(quán)的影響。

②抵押在先: 抵押權(quán)設(shè)立后抵押財(cái)產(chǎn)出租的,，該租賃關(guān)系不得對(duì)抗已登記的抵押權(quán),，因租賃關(guān)系的存在致使抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)無人應(yīng)買抵押物，或出價(jià)降低導(dǎo)致不足以清償?shù)盅簜鶛?quán),，抵押權(quán)人有權(quán)主張租賃終止,。抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租肘，如果抵押人未書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的,，抵押人對(duì)出租抵押物造成承租人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任,；如果抵押人已書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失,，由承租人自己承擔(dān),。

（2）擔(dān)保物權(quán)順位：

①絕對(duì)優(yōu)先權(quán)：同一動(dòng)產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動(dòng)產(chǎn)又被留置的,，留置權(quán)人優(yōu)先受償,。

②超級(jí)優(yōu)先權(quán)：動(dòng)產(chǎn)抵押擔(dān)保的主債權(quán)是抵押物的價(jià)款，標(biāo)的物交付后10日內(nèi)辦理抵押登記的,，該抵押權(quán)人優(yōu)先于抵押物買受人的其他擔(dān)保物權(quán)人受償,，但是留置權(quán)人除外,。

③登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)：抵押權(quán)已經(jīng)登記的，按照登記的時(shí)間先后確定清償順序,；同一財(cái)產(chǎn)既設(shè)立抵押權(quán)又設(shè)立質(zhì)權(quán)的,，拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)所得的價(jià)款按照登記,、交付的時(shí)間先后確定清償順序,。

④未登記的抵押權(quán)：抵押權(quán)已經(jīng)登記的先于未登記的受償

（3）浮動(dòng)抵押——結(jié)晶前轉(zhuǎn)讓：動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押無論是否辦理抵押登記，均不得對(duì)抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人,。

5.定金

（1）生效：“實(shí)踐合同”,，自“實(shí)際交付”定金之日起生效。

（2）數(shù)額：不得超過主合同標(biāo)的額的“20%”,，超過部分“不產(chǎn)生定金效力”,。

（3）“定金罰則”和“賠償金”，可同時(shí)適用,，但二者之和不得超過損失金額,。

6.法定解除

（1）解除情形

①在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的,，對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同,。

②當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行,。

（2）獨(dú)立條款

①合同的權(quán)利義務(wù)終止，不影響合同中結(jié)算和清理?xiàng)l款的效力,。

②合同無效,、被撤銷或者終止的，不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭(zhēng)議方法的條款的效力,。

7.法定抵消

當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的,，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的到期債務(wù)抵銷,。

8.買賣合同的所有權(quán)保留

當(dāng)事人約定出賣人保留合同標(biāo)的物的所有權(quán)，在標(biāo)的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移前,，買受人將標(biāo)的物出賣,、出質(zhì)或者作出其他不當(dāng)處分出賣人有權(quán)取回標(biāo)的物，但出賣人對(duì)標(biāo)的物保留的所有權(quán),，未經(jīng)登記,，不得對(duì)抗善意第三人。

9.贈(zèng)與合同

任意撤銷：贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈(zèng)與,。但經(jīng)過公證的贈(zèng)與合同或者依

法不得撤銷的具有救災(zāi),、扶貧,、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同,，不得撤銷,。

10.借款合同

（1）利息預(yù)先在本金中扣除的，按“實(shí)際”借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息,。

（2）出借人與借款人既約定了逾期利率,，又約定了違約金或者其他費(fèi)用，出借人可以一并主張,，但是總計(jì)超過合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率四倍的部分,，人民法院不予支持。

11.租賃合同

12.融資租賃合同

（1）承租人與出賣人擅自變更合同內(nèi)容：出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人,、租賃物的選擇訂立的買賣合同,，未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的合同內(nèi)容

（2）承租人的追責(zé)權(quán)：出租人,、出賣人,、承租人可以約定，出賣人不履行買賣合同義務(wù)的,，由承租人行使索賠的權(quán)利,。承租人行使索賠權(quán)利的，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助

（3）象征性價(jià)款：當(dāng)事人約定租賃期限屆滿,，承租人僅需向出租人支付象征性價(jià)款的,，視為約定的租金義務(wù)履行完畢后租賃物的所有權(quán)歸承租人

第六章 增值稅法律制度

?1.說理由的考點(diǎn)

（1）視同銷售貨物

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),。

⑤將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

（3）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.計(jì)算型考點(diǎn)

（1）銷項(xiàng)稅額：

①價(jià)外費(fèi)用（含稅銷售額應(yīng)當(dāng)做價(jià)稅分離）

②價(jià)稅分離

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用稅率）

【注意】未特別說明時(shí)考題中金額是否含稅的確定

③折扣銷售

按折扣后金額計(jì)稅,，須同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明,。

④以舊換新

⑤組成計(jì)稅價(jià)格

⑥余額計(jì)稅

金融商品轉(zhuǎn)讓：不含稅銷售額＝（賣出價(jià)-買入價(jià)-上期交易負(fù)差）÷（1+6%）

【注意】跨年負(fù)差不得扣除,，主觀題請(qǐng)關(guān)注該業(yè)務(wù)發(fā)生在那個(gè)季度。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額

①專用發(fā)票：增值稅“專用”發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書

②農(nóng)產(chǎn)品：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,，取得“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”；從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品取得3%增值稅專用發(fā)票

后續(xù)用于深加工業(yè)務(wù)（13%稅率貨物）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×10%

后續(xù)用于非深加工業(yè)務(wù)（9%稅率貨物）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×9%

③購入國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

（3）銷售舊貨與銷售自己使用過的物品

①銷售舊貨

②銷售自己使用過的物品

（4）貨物與服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝不含稅價(jià)款×適用稅率

第七章 企業(yè)所得稅法律制度

1.說理由的考點(diǎn)

（1）買一贈(zèng)一

贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),，按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)收入。

（2）租金

租賃期限“跨年度”,、租金“提前一次性支付”,，在租賃期內(nèi)“分期”均勻計(jì)入相關(guān)年度

（3）非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

（4）不征稅收入、免稅收入

（5）費(fèi)用類不得扣除

③稅收滯納金。

④罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,。

【注意】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的處罰不得扣除；民事責(zé)任的賠償損失,、支付違約金以及因民事訴訟和行政訴訟而發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以扣除,。

⑥贊助支出。

⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

2.計(jì)算型考點(diǎn)

（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（2）保險(xiǎn)

（3）利息費(fèi)用

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰,。

（5）廣宣費(fèi)

（6）公益性捐贈(zèng)：必須為“公益性”的,，不超過“年度利潤(rùn)總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除。

【注意】超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除,。

（7）直線法計(jì)提折舊的計(jì)算

（8）加計(jì)扣除

①研發(fā)費(fèi)用

②殘疾人工資：加計(jì)扣除100%

（9）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得免征,，“超過的部分“減半征收。

【注意】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi),。

3.其他計(jì)算型考點(diǎn)（單選題考核）

（1）優(yōu)惠稅率

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－取得成本

【注意】不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

（3）一般企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金

按合同金額的5%計(jì)算限額

（4）應(yīng)納稅所得額抵免

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,，但股權(quán)持有須滿2年,。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

（5）稅額抵免

企業(yè)購置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”,，該專用設(shè)備投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免,，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（6）境外所得應(yīng)納稅額

遵循境外已納稅款與抵免限額孰低原則,，即“境外已納稅款和境外稅前所得×25%”誰小按誰抵減,。

（7）核定征收

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