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某企業(yè)現(xiàn)著手編制2017年6月份的現(xiàn)金收支計劃,。預(yù)計2017年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款為4000元,，預(yù)計月內(nèi)可收回80%,；月初長期借款20000元，年利率為9%，按月付息,；本月銷貨50000元,，預(yù)計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元,，預(yù)計月內(nèi)付款70%,；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元,；本月制造費用,、管理費用及銷售費用為20000元，其中折舊費為4000元,；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元,；其他現(xiàn)金支出900元；預(yù)繳所得稅1000元,。企業(yè)現(xiàn)金不足時,，可向銀行借入短期借款，借款年利率為6%,，借款發(fā)生在相關(guān)月份的期初,，每月末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)月份的期末,，借款金額為1000元的整數(shù)倍,；現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于6000元,。

根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題,。

（1）計算6月份經(jīng)營現(xiàn)金收入,、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺,；

（2）確定6月份現(xiàn)金月末余額,；

（3）確定6月份現(xiàn)金月末余額；

（4）確定6月末應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款余額,。

題目解析

答案：
考點：第三章預(yù)算管理
解析：
（1）6月份經(jīng)營現(xiàn)金收入＝收回的應(yīng)收賬款＋本月銷售受到的金額＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）（0.5分）

6月份現(xiàn)金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋（20000-4000）＋900＋10000＋1000＝46900（元）（0.5分）

【提示】現(xiàn)金支出包括經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出,，購買設(shè)備的10000元屬于資本性現(xiàn)金支出，在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)該被包括,。如果要計算經(jīng)營現(xiàn)金支出,，就不需要包括這購買設(shè)備的10000了。

6月份現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝8000＋28200－46900＝－10700（元）（1分）

（2）設(shè)最低借款額為A,，則

最低借款額A＝10700＋6000＋20000×9%/12＋A×6%/12

A＝16850/（1－0.5%）＝16934.67（元）

因為借款金額為1000元的整數(shù)倍,，所以,，6月份最低借款額為17000元。

6月份現(xiàn)金余額＝17 000－17 000×6%/12－10 700－20 000×9%/12＝6 065（元）（1分）

（3）6月份現(xiàn)金月末余額＝16765－10700＝6065（元）（1分）

（4）6月末應(yīng)收賬款余額＝4000×20%＋50000×50%＝25800（元）

6月末應(yīng)付賬款余額＝8000×30%＝2400（元）（1分）

【思路點撥】第（1）問計算經(jīng)營現(xiàn)金收入時,，因為已知收現(xiàn)率,，所以：經(jīng)營現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷收入＋收回前期的應(yīng)收賬款；第（3）問計算現(xiàn)金余缺時要注意用的公式是：月初現(xiàn)金余額＋本期經(jīng)營現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出,；第（4）問是資金預(yù)算編制的難點,，本題因為現(xiàn)金余缺為負(fù)數(shù)，表示現(xiàn)金不足,，所以要計算最低籌資額,，在計算時要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初,，所以要加上長期借款利息以及本月短期借款的利息,。