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某企業(yè)現(xiàn)著手編制2017年6月份的現(xiàn)金收支計劃,。預計2017年6月月初現(xiàn)金余額為
某企業(yè)現(xiàn)著手編制2017年6月份的現(xiàn)金收支計劃,。預計2017年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應收賬款為4000元,，預計月內可收回80%,；月初長期借款20000元,，年利率為9%，按月付息,；本月銷貨50000元,，預計月內收款比例為50%；本月采購材料8000元,，預計月內付款70%,；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現(xiàn)金支付工資8400元,；本月制造費用,、管理費用及銷售費用為20000元，其中折舊費為4000元,；購買設備支付現(xiàn)金10000元,；其他現(xiàn)金支出900元；預繳所得稅1000元,。企業(yè)現(xiàn)金不足時,，可向銀行借入短期借款，借款年利率為6%,，借款發(fā)生在相關月份的期初,，每月末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關月份的期末,，借款金額為1000元的整數(shù)倍,；現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于6000元,。
根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題,。
（1）計算6月份經營現(xiàn)金收入,、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺,；
（2）確定6月份現(xiàn)金月末余額,；
（3）確定6月份現(xiàn)金月末余額；
（4）確定6月末應收賬款及應付賬款余額,。
題目解析
- 答案：
- 考點：第三章 預算管理
- 解析：
（1）6月份經營現(xiàn)金收入＝收回的應收賬款＋本月銷售受到的金額＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）（0.5分）
6月份現(xiàn)金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋（20000-4000）＋900＋10000＋1000＝46900（元）（0.5分）
【提示】現(xiàn)金支出包括經營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出,，購買設備的10000元屬于資本性現(xiàn)金支出，在計算現(xiàn)金支出時應該被包括,。如果要計算經營現(xiàn)金支出,，就不需要包括這購買設備的10000了。
6月份現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝8000＋28200－46900＝－10700（元）（1分）
（2）設最低借款額為A,，則
最低借款額A＝10700＋6000＋20000×9%/12＋A×6%/12
A＝16850/（1－0.5%）＝16934.67（元）
因為借款金額為1000元的整數(shù)倍,，所以，6月份最低借款額為17000元,。
6月份現(xiàn)金余額＝17 000－17 000×6%/12－10 700－20 000×9%/12＝6 065（元）（1分）
（3）6月份現(xiàn)金月末余額＝16765－10700＝6065（元）（1分）
（4）6月末應收賬款余額＝4000×20%＋50000×50%＝25800（元）
6月末應付賬款余額＝8000×30%＝2400（元）（1分）
【思路點撥】第（1）問計算經營現(xiàn)金收入時,，因為已知收現(xiàn)率，所以：經營現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷收入＋收回前期的應收賬款,；第（3）問計算現(xiàn)金余缺時要注意用的公式是：月初現(xiàn)金余額＋本期經營現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出,；第（4）問是資金預算編制的難點，本題因為現(xiàn)金余缺為負數(shù),，表示現(xiàn)金不足,，所以要計算最低籌資額，在計算時要注意由于借款利息按月支付,，并且借款在期初,，所以要加上長期借款利息以及本月短期借款的利息。
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老師解答
A-A×6%/12＝10700＋6000＋20000×9%/12
A=（10700＋6000＋20000×9%/12）/（1-6%/12）=16934.67
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