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談到“避稅”,，相信很多人都會多看一眼，尤其一些老板們（泛指）,，畢竟到口袋里的錢能變多,，但是讓你竊喜的“避稅”方式，你以為真的靠譜嗎,？今天蜜蜜就來扒一扒那些,，常見的不常見的“避稅”套路～

一、以發(fā)票報銷的形式發(fā)工資——不靠譜

通過員工報銷與企業(yè)實際生產經營無關的發(fā)票來代替部分工資,、提成以及各種獎勵,，由此逃避繳納個人所得稅，這種“避稅”方式十分常見,。

但此方式可能存在以下異常風險：

1. 報銷發(fā)票開票項目各式各樣,，甚至有的和企業(yè)經營不相關,，如一些明顯屬于個人消費支出的開票項目;

2. 開票項目與企業(yè)經營相關,，但不符合實際經營情況，導致某部分費用畸高,。

例如企業(yè)發(fā)生的交通費,、油料費數(shù)額與該單位固定資產車輛信息嚴重不符;企業(yè)發(fā)生的差旅費支出數(shù)額巨大,、票據(jù)繁多復雜，出差目的地分布范圍分散;銷售費用占比遠超同行業(yè)水平等,。

3. 由于賬面工資發(fā)放數(shù)額較低,，導致人力成本偏低，低于同行業(yè)企業(yè)平均水平,。

一旦發(fā)生上述異常,，就可能引起稅局關注，如果查實企業(yè)以發(fā)票報銷的方式發(fā)放工資,，則員工面臨追繳個稅和滯納金,，企業(yè)也將面臨處罰，對于非法取得虛開發(fā)票的,，還可能被判刑,。

點評：運用發(fā)票報銷工資“避稅”的種種情形中，報銷業(yè)務員提成比較常見,，這是一種典型的拆分工資逃避個稅的行為,。

實際上，這部分報銷的收入也應并入到員工工資計算繳納個稅,。另外,，報銷的發(fā)票若是虛構業(yè)務或與企業(yè)生產經營無關，稅務機關一經核實,，還將面臨追補少繳的企業(yè)所得稅的風險,。

二、個人賬戶打款——非常不靠譜

不走公賬,，通過私人賬戶打款,，在企業(yè)經營交易中經常被提到，而在給員工發(fā)放工資的過程中,，也經常被當作“避稅”手段使用,。

這種方式的主要風險點有：

1.個人賬戶大額轉賬被銀行機構認定為可疑交易，容易引起相關部門的關注;

2.工資支出通過私人賬戶轉賬,，賬面的工資薪金支存在異常,，人工成本支出異常。

點評：實務中,，更多的企業(yè)利用的是將員工部分工資正常申報個稅,，其他部分以私人賬戶轉賬的形式，掩蓋逃避納稅的嫌疑,。

例如員工部分工資正常申報個稅,，其他部分以公司個人股東借款的形式體現(xiàn)，再通過個人股東賬戶把錢分別打入員工個人賬戶,，也是一種拆分工資的做法,。

但是這樣風險也十分明顯,，一來個人股東賬戶大額交易依然會被監(jiān)控，二來股東借款年度終了未歸還,，仍需要按“股息紅利”繳納個稅,。

三、冒用他人身份信息,，虛列人員,，虛增工資費用——超級不靠譜

這種方式主要表現(xiàn)為盜用他人身份信息進行個稅申報，甚至通過編制虛假公民身份信息進行納稅申報,，以此分攤高薪員工的薪水,，少繳個稅。主要風險點有：

1. 虛列人數(shù),，給銀行發(fā)的付款指令跟申報人數(shù)不符,，員工參保人數(shù)和個稅申報人數(shù)也對不上;

2. 自2018年8月起，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”,，增加了自然人身份信息(身份證號碼和姓名)的驗證功能,，編制虛假身份信息虛列費用將導致驗證無法通過。

3. 新個人所得稅法實施,，個稅app上線后,，“被任職”、“被受雇”的現(xiàn)象在個稅APP隨時可查詢,，冒用他人身份信的行為很容易被自然人本人發(fā)現(xiàn)并申訴舉報,。

點評：通過冒用他人身份信息虛列工資費用，拆分高薪員工工資,，再通過其他方式將將實際工資轉賬,，可以少繳個稅同時達到對應支出在企稅稅前列支的目的。

但如今個人身份信息可以聯(lián)網核查,，這種方式將越來越行不通,。另外，冒用他人身份信息本身也將面臨行政處罰,。

四,、發(fā)放職工福利“代替”工資——無知的不靠譜

由于企業(yè)直接發(fā)放工資薪金需要代扣代繳個稅，于是部分企業(yè)便試圖通過各種職工福利來代替工資發(fā)放進行“避稅”,，但無論是現(xiàn)金福利還是實物福利,，除特殊情形外，都是要計算所得并入工資薪金計稅的,，這些包括：

1. 向員工個人直接發(fā)放的非貨幣形式的收入,，如外購的禮品，自產的商品等;

2. 在各種節(jié)日發(fā)放的過節(jié)費,，各種形式與名目發(fā)的慰問費,，以發(fā)放困難生活補助名義發(fā)放的補貼;

3. 以“誤餐補助”的名義向單位職工發(fā)放午餐補貼;

4. 企業(yè)為員工購買汽車、房產等資產用于私人用途;

5. 企業(yè)為員工組織的免費旅游

特殊情形：團體享受的,、非貨幣形式的,、不便分割的且未向個人量化的集體福利，可不繳納個稅,。

點評：采用這種“避稅”方式,，一方面是企業(yè)老板及財務人員對個稅的征免范圍缺乏了解，另一方面則是抱著一定的僥幸心理,，以為通過福利“代發(fā)”工資不容易被稅務機關查到,。

但實際上很多個稅稽查案例中都是由于企業(yè)發(fā)放職工福利未代扣代繳個稅，最終需要補稅并交納滯納金,，其中不乏一些上市公司,。

綜上，以上這些所謂的個稅“避稅”方式都是存在風險的,，準確來說這些都是逃避稅款繳納的違法行為,，企業(yè)應引起警惕，那么,，如何有效減少個稅繳納負擔呢,？實際上也有一些比較靠譜的方法：

一、年終獎個稅籌劃

最常見工資個稅籌劃方式就是年終獎籌劃了,，2019年新個稅法實施后,，根據(jù)《財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)。

在2021年12月31日前,，居民個人取得的全年一次性獎金,，可以自主選擇采用兩種計算方式：

方式一、不并入當年綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅,。計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

方式二、居民個人取得全年一次性獎金,，并入當年綜合所得計算納稅,。企業(yè)可以根據(jù)員工的月薪工資和年終獎情況進行測算，選擇稅負更低的方式,。

二,、將工資適當轉化為福利

上述提到以發(fā)放職工福利的方式代替發(fā)工資“避稅”有風險，但是也不是絕對的,，由于工資與職工福利的適用范圍確實存在一定程度的重合,，而目前對于集體享受的,、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個稅,。

此外大部分地區(qū)對于通訊補貼、交通補貼,，在一定標準下是不征收個稅的,。因此，可以利用這一點進行節(jié)稅籌劃,。

例如：1. 企業(yè)設立食堂安排給員工就餐,，并制定一定的用餐標準，員工就餐不需要繳納個稅;2. 企業(yè)給員工每月發(fā)放在免征個稅標準以下的交通補貼,，通訊補貼,。

三、充分享受個稅專項附加扣除,，這是最有效的方式

從企業(yè)員工個人角度而言,，新個稅法實施后，新增了六大專項附加扣除項目,，納稅人可關注是否有充分享受專項附加扣除,，

一是檢查是否有應享未享的項目，例如房租支出,、住房貸款利息支出,，子女教育支出以及贍養(yǎng)父母支出;

二是檢查是否已經按最優(yōu)方式享受，例如夫妻二人工資水平一方為15000元/月;另一方為7000元/月,，工資水平較低的一方扣除起征點和三險一金后基本不需要交稅,。

這種情況就可以讓工資水平高的一方充分享受子女教育支出、住房租金或者房貸利息的專項附加扣除,，減少個稅負擔,。

可見，想無風險省錢,，還是要時刻跟緊優(yōu)惠政策,，那些不靠譜的避稅方式，你有中招么,？