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在日常工作中,，財(cái)務(wù)往往會(huì)遇到各種退票產(chǎn)生的問(wèn)題，今天我們以一個(gè)問(wèn)答為案例,，給大家梳理一下退票費(fèi)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題,。

問(wèn)：我公司因員工出差計(jì)劃取消,，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,。請(qǐng)問(wèn),，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，航空代理公司收取的退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅,。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

【蜜蜂島稅務(wù)學(xué)習(xí)筆記】

1.航空代理公司收取的退票費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍,，要開(kāi)具增值稅發(fā)票，未取得增值稅發(fā)票,，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)文件第九條,，不能稅前扣除；

【延伸1】退票費(fèi)取得專票,，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，肯定發(fā)票注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)是單位信息（實(shí)際抵扣稅款的納稅人）,，否則不能抵扣,，進(jìn)而說(shuō)明退票費(fèi)可以開(kāi)具單位抬頭的。

【延伸2】航空公司收取的退票費(fèi),，也應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票,。政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]90號(hào)文件第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入,，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

2.由于退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,，所以非員工（含接受的勞務(wù)派遣員工，下同）的退票費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣,。國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)公告規(guī)定,，“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

【例】請(qǐng)專家安裝調(diào)試設(shè)備，由于某些原因取消行程產(chǎn)生退票費(fèi),，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,，可以按規(guī)定從抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

3.出差計(jì)劃取消未坐飛機(jī),，航空公司應(yīng)該開(kāi)具“交通運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票,，企業(yè)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中非員工不行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定稅前扣除,。財(cái)稅[2017]90號(hào)文件第二條規(guī)定，自2018年1月1日起,，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

 4.火車票退票費(fèi)車站售票窗口收取退票費(fèi)時(shí)，出具退票（費(fèi)）報(bào)銷憑證,。依據(jù)國(guó)家發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，旅客可用來(lái)報(bào)銷,。但是不是增值稅專用發(fā)票等規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,。 

5.退票費(fèi)的賬務(wù)處理：按照實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行分類賬務(wù)處理,，舉例如下：

（1）因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”,，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）員工出差的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”,，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”,，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）公司在召開(kāi)會(huì)議的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”,，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）公司固定資產(chǎn)在建期間的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“在建工程”,，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（6）組織員工旅游活動(dòng)的退票費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“福利費(fèi)”,，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。