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某橡膠制品廠(增值稅一般納稅人)2019年8月份銷售生活用橡膠制品113萬(wàn)元(含稅),，銷售避孕用具25萬(wàn)元,，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款8萬(wàn)元,，生活用橡膠制品與避孕用品無(wú)法劃分耗料情況,，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（ ）萬(wàn)元,。
A
5
B
6.6
C
8
D
13
題目解析
- 答案：B
- 考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額
- 解析：
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)月全部銷售額,。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×25÷[113÷(1+13%)+25]=1.6(萬(wàn)元),， 應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(8-1.6)=6.6(萬(wàn)元)。
8萬(wàn)元不是購(gòu)入原材料進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)? 8萬(wàn)元是銷售橡膠制品和避孕藥品的應(yīng)交稅費(fèi)嗎,？購(gòu)入原材料不交銷項(xiàng)稅嗎,？
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老師解答
蜜蜂島
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避孕藥品是免稅收入,，所以對(duì)應(yīng)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分,，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)月全部銷售額,。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×25÷[113÷(1+13%)+25]=1.6(萬(wàn)元)， 應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(8-1.6)=6.6(萬(wàn)元),。
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